特許権とAIで稼ぐと30％控除となる「イノベーションボックス税制」とは？

REDSの宅建士、有馬春志です。

「令和6年度税制改正大綱」では、『イノベーションボックス税制』という新しい税制の創設が示されています。

イノベーション拠点税制（イノベーションボックス税制）とは、イノベーションに関する国際競争が激化する中、研究開発拠点としての立地競争力を強化し、民間による無形資産投資を後押しすることを目的として、特許権・AI関連プログラムの著作権から生じるライセンスなどの所得に対して30％を所得控除する制度です。

青色申告書を提出する法人が、令和7（2025）年4月1日から令和14（2032）年3月31日までの間に開始する各事業年度（対象事業年度）において特許権譲渡等取引を行った場合には、その特許権譲渡等取引にかかる所得金額を基礎として計算した金額の合計額の30％に相当する金額の損金算入（所得控除）ができるようになります。

イノベーションボックス税制は2000年代からヨーロッパの各国で導入がはじまり、アジア諸国でも導入および検討が進められています。そして、日本でもイノベーションボックス税制が始まろうとしています。制度が創設された背景や具体的な中身について解説します。

（写真はイメージです）

イノベーションの国際競争力強化のため創設

「技術革新」と訳される『イノベーション』は、日本全体の成長・経済発展には欠かせないものです。イノベーションに関する国際競争が激化していくなかで、日本はこれまで以上に競争力を強化し、諸外国に対して優位性を示していかなければいけません。

経済産業省が公表している「外資系企業のアジア・オセアニア地域統括拠点数」では、2017年度時点で、中国が247拠点、シンガポールが324拠点なのに対し、日本は104拠点に留まっています。

『イノベーションボックス税制』が創設されたのは、こうした状況下で民間による無形資産への投資を後押しし、国際的な競争力の強化を図るためです。

特許権とAIで獲得した所得の30％の控除OKに

この制度は、企業が開発・取得した知的財産によって生じた所得に対し、その所得の30％に相当する金額の損金算入（所得控除）を認めるというものです。

細かく確認していきましょう。まず、対象となる知的財産は、企業が2024年4月1日以降に取得した特許権とAI関連のソフトウエアの著作権です。この特許権とAI関連のソフトウエアの著作権を活用した『ライセンス所得』と『譲渡所得』が、対象となる所得の範囲になり、さらに、その所得のうち企業が主に『国内』で『みずから』行った研究開発にかかるものが対象となります。

30％の所得控除率を適用させるためには、次のような計算式で『制度対象所得』を求めます。

〈制度対象所得〉＝ライセンス所得もしくは譲渡所得×知的財産開発のための適格支出知的財産開発のための支出総額

こうして算出した制度対象所得に30％を乗算した数字が所得控除額となります。

イノベーションボックス税制による所得控除は、法人税にすると約7％もの優遇措置に相当するため、特許権とAI関連のソフトウエアの著作権を取り扱う企業は積極的に制度を利用していくでしょう。

現段階では、制度の対象となる範囲は、特許権とAI関連のソフトウエアの著作権を活用した所得に限られていますが、制度の効果などを検証したうえで、将来的には状況に応じて見直される予定です。

日本初となるアウトプットに対する優遇措置

イノベーションボックス税制は、フランスが2001年に導入したのを皮切りに、2007年にはベルギーとオランダ、2008年に中国、2011年にスイス、2013年にイギリス、2014年に韓国と、各国で導入が進められてきました。また、アメリカでも無形資産に由来する所得に関する優遇措置が存在します。

こうした諸外国に続いて、日本では2025年4月1日に施行されます。ただし、制度は適用の期限が2032年までの7年間に限定されています。

日本にとってイノベーションボックス税制は、所得全体から知的財産によって生じる所得のみを抜き出して優遇を行う初めての制度になります。

イノベーションボックス税制とよく似た制度に『研究開発税制』があります。この制度は、企業の試験研究費の額に税額控除割合を乗じた金額を控除できる制度で、研究開発の不確実性のリスクを軽減するための制度といえます。つまり、研究開発税制はインプットに対する優遇措置で、イノベーションボックス税制はアウトプットに対する優遇措置といえるでしょう。

国は研究開発税制による研究開発投資の促進と、イノベーションボックス税制による無形資産投資の促進の両輪によって、イノベーションのさらなる促進を目指しています。

今後、研究開発税制と共に重要性が増すことになるイノベーションボックス税制について、ますます注目が集まることでしょう。これからの動きについて、経済産業省のホームページなどを確認するなどして、理解を深めておきましょう。

# 税金

記事を執筆したエージェント

有馬春志

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1 か月前
不動産の売却と購入を両方お願い致しました。
ご担当の小室様には依頼当時は先行して購入したりできることなどすら知らない知識レベルですが、丁寧に売り先行、買い先行なども教えて頂き依頼主の状況に応じて臨機応変に対応頂きました。
結果売却も購入も予想通りに進み非常に満足です。サイトでは仲介手数料無料やなどの魅力が入口で気になる方は多いと思いますが、依頼した後のサポートが丁寧で迅速で非常に頼りになる会社様だと思います。
知識がない方でも依頼主に寄り添った対応でアドバイス頂けますので、悩まれる方は是非ご相談頂くことをおすすめします。
私もまたお世話になる機会がありましたらご依頼させて頂きます。
本当にありがとうございました。
1 か月前
ご担当の堀さんに大変お世話になり、このたび無事に住宅を購入することができました。

当初は、仲介手数料が比較的低額であることを知り、「知名度の高い最大手仲介会社と比べれば、サービス内容が多少見劣りするのもやむを得ないだろう」と考えたうえで問い合わせましたが、実際には、これ以上望みようのない素晴らしいサポートを頂きました。

内覧については、何度もお時間をいただくのが心苦しく感じておりましたが、堀さんから「納得したうえで購入された方が良いから」と何度も内覧を勧めていただき、その都度丁寧にお付き合い頂きました。疑問点にも一つひとつ真摯にお答えいただき、安心して検討を重ねることができました。

また、売主側から提示された資料や条件についても、細部まで目を通したうえで注意すべき点を的確にご指摘くださり、大変心強く感じました。最終的には、「堀さんが買って良いと言っている物件であれば問題無い」という考え方に至りました。

検討していた物件が金融機関の融資を受けにくいことが判明した際には、複数の銀行へお問い合わせいただき、最終的には融資可能な金融機関を見つけてくださり、担当者の方との調整まで行っていただきました。

加えて、私どもが40年以上前の施工時の情報について関心を持ち問い合わせた際には、施工を担当したゼネコンにまで問い合わせて確認を取って頂き、懸念点を解消してくださいました。

振り返りますと、どの場面を取っても、堀さんがご担当でなければ、途中で購入を諦めていたのではないかと思います。

このように書くと、堀さんが検討者が購入するように仕向けるやり手営業マンという風にも読めるかも知れませんが、実際にはこちらが検討を棚上げしていた時期には検討を促されるようなことは全く無く、こちらがサポートを必要とする時だけ必要なサポート頂いたように思います。ですので大変納得感を持って住宅を購入することができました。

不動産の購入を検討されている方には強くお勧めしたいと思います。また私自身、引き続き不動産の売買を検討することがあれば、ぜひまた堀さんのお世話になれればと考えています。
5 か月前
自宅(中古戸建て)の売却でお世話になりました。

まず何よりも、営業(小室様)の方に、超丁寧&超迅速&超親身なご対応を頂き、★5では足りないです！！

当方、介護や仕事や新居（二世帯住宅）の建築対応や仮住まいへの引越しで日々バタバタしてしまい、必要な物を紛失してしまったり、諸対応が遅くなってしまったり、、、と、色々ご迷惑をお掛けしてしまいましたが、都度、豊富な専門知識で臨機応変に気持ちの良いご対応を頂き、本当に心強かったです。感謝しかありません。

隅々まで行き届いたサービスにも関わらず、仲介手数料は他社様の半額以下という、申し訳なくなるほどありがたい内容でした。

また、買主様も先方の仲介業者様も素晴らしい方々で、非常に恵まれたお取引ができました。

こだわりを詰め込んだ思い入れのある注文自宅でしが、まさにそのこだわりを気に入って頂けた買主様に引き合わせて頂き、ご購入頂く事ができ、大変嬉しく思っております。

また何かありましたら、絶対REDS様にお願いしますし、お友達に不動産取引を検討している人がいたら、全力で勧めようと思います！

もういくら御礼を言っても足りないです！
本当に本当にありがとうございました！！
4 か月前
担当して頂いた菅原さんには約1年程お世話になりました。

不動産のことはもちろん、法律の事などとても知識が豊富な方で色々な事を教わり勉強になりました。些細な質問にも的確でわかりやすくお返事を下さるとても親切な方でした。家探しに疲弊していた時も、とくに営業電話などもなく私達のペースに合わせて頂き本当に助かりました。都内・神奈川県と私達夫婦のわがままにも付き合って頂き、ありがとうございました。

決済も無事に終わり、念願のマイホームを購入する事ができました。

とても信頼のできる不動産屋さんです！
また機会があれば、宜しくお願い致します。
3 か月前
中古マンションの購入を検討し始めて約1年、10軒ほどの内見に根気強く同行してくださった担当の山崎さんには、本当にお世話になりました。
契約を急かされるようなことは一切なく、漠然としていた条件も山崎さんに相談を重ねるうちに、自分たちの中で明確にまとまっていきました。おかげさまで、心から納得して大きな決断ができました。
巧みな営業トークというよりも、知りたいことに対してメリット・デメリットを隠さず正直に答えてくださる姿勢に、深い信頼を寄せることができました。レスポンスの速さも抜群で、こちらが「ちゃんと休めているかな？」と心配になってしまうほど（笑）。素敵なご縁をいただき、心から感謝しています。
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